4 способа снизить налог на доход IR во Франции (статья от эксперта Ольги Рузад)

В этой статье я вам расскажу про 4 способа, как можно снизить налог на доход. А заодно, как его рассчитать в 4 этапа. Все термины, которые будут раскрыты далее по тексту, я выделила жирным шрифтом.

Информация обновлена 01.07.2022

Характеристики налога на доход
Начну, пожалуй, с основных характеристик, для тех кто не знает:

Отчетный период — год;
Налогоплательщики — физические лица;
Это единый налог на все категории доходов;
Обязательный для налоговых резидентов Франции;
Рассчитывается по прогрессивной налоговой ставке.

Определение налогового резидента Франции

Люди, у которых семья во Франции;
Или те, которые находятся в основном во Франции (183 дня);
Или те, которые ведут профессиональную деятельность во Франции по найму или нет. И как минимум если они подтверждают, что это их основная деятельность;
Или люди, у которых во Франции сосредоточен центр их экономических интересов.
Эти критерии не кумулируются, одного из них достаточно для определения налогового резидентства.

1 этап – Чистый налоговый доход
Базой для расчета налога является чистый налоговый доход Revenue net imposable (далее—RNI). А для его расчета нам сначала потребуется рассчитать валовый общий доход Revenu brut global (далее— RBG) .

В RBG входят следующие категории:

Заработная плата, пенсии, пожизненная рента RVTO, пособие по безработице, больничные и т.п;
Доходы от предпринимательской деятельности (BIC, BNC, BA);
Доходы от финансовых активов (включая доход от Assurance Vie, Compte Titre и др.);
Прибыль от продажи финансовых активов;
Доходы от недвижимого имущества и прибыль от его продажи.
1 способ снизить налог:

Для расчета RBG берется сумма чистого дохода по всем вышеперечисленным категориям за минусом расходов связанных с получением или удержанием полученного дохода.

Например, для категории доходов — заработная плата: чтобы рассчитать ваш RBG, нужно взять ваш зарплатный лист за декабрь 2021 года и указать в качестве дохода сумму из строки Revenu net fiscal и вычесть из нее Frais professionnels. Они составляют на ваш выбор либо стандартный вычет 10% от Revenu net fiscal или реальные расходы.

В этом году сумма стандартного вычета (déduction forfaitaire) не может быть ниже 448 € и выше 12 829 €. Если ваши реальные расходы выше, чем 10%, то вы можете их вычесть из вашего дохода в полном размере. Однако в этом случае придется предоставить документы, подтверждающие ваши расходы. Каждый член налогового гнезда (foyer fiscal) в праве выбрать свой способ вычитания профессиональных расходов.

2 способ снизить налог:

Для расчета RNI из RBG также вычитают Charges déductibles. К ним относятся (неполный список):

Оплата алиментов;
Ваши взносы на дополнительную пенсию PER, PREFON, PERP (loi Fillon art. 163, loi Madelin art. 154, art. 83);
Взносы на добровольное страхование TNS на Prévoyance, медстрахование (loi Madelin art. 154);
Расходы на содержание лиц старше 75 лет, без учета алиментов;
Плата за землю для исторических зданий и т.п.;
Расходы на капитальный ремонт (опция);
Расходы по выплате некоторых пенсий;
CSG частично вычитается из налогооблагаемой базы некоторых доходов с имущества;
и др.
RNI = RBG — CHARGES DÉDUCTIBLES

2 этап – Состав налогового домохозяйства foyer fiscal
Состав foyer fiscal рассчитывается в кол-ве частей, это 3 способ уменьшения RNI.

Супруги связанные браком или PACS: совместно декларируемые, возможны исключения;
Несовершеннолетние дети;
Взрослые дети при определенных условиях;
Сожительствующие партнеры (гражданский брак);
Иные (лица, имеющие инвалидность, состоящие в семейных отношениях с налогоплательщиком или без них, и живущие под одной крышей).

Как посчитать количество частей на детей, если родители в разводе
При совместном содержании детей:

1 ребенок — 1/4 часть,
2-ой ребенок — +1/4 часть,
начиная с 3-го ребенка — +1/2 часть.
При эксклюзивном содержании детей:

1 ребенок — 1/2 часть;
2-ой ребенок — +1/2 часть;
начиная с 3-го ребенка — +1 часть.
ВЫВОД: КОЛИЧЕСТВО ДЕТЕЙ, А ТАКЖЕ СЕМЕЙНОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПАРЫ — СПОСОБ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ.

3 этап – Определяем налоговую ставку
В предыдущих 2 этапах мы посчитали Чистый налоговый доход (RNI) и количество частей в foyer fiscal. Теперь, чтобы определить предельную ставку налога (далее TMI), вам нужно:

RNI / Кол-во частей foyer fiscal

Полученную сумму сравнить с прогрессивной шкалой и определить ваш TMI. Она меняется каждый год, а в этом поменялись еще и ставки, чтобы правильно посчитать налог, нужно каждый год обновлять данные.

Пример: Миша Иванов — холостяк, его Revenu imosable 2021 — 40 K€, попадает в шкалу TMI 30%. Но это не означает, что он будет платить 30% на весь свой доход. Каждая ступень его дохода будет облагаться по соответствующей ставке.

Затем нужно опять все перемножить на количество частей foyer fiscal.

4 этап – Считаем налог, подлежащий уплате на примере
Итак, мы определили валовый налог. Но здесь тоже есть корректировки и это 4 способ, который позволит снизить или увеличить налог к оплате.

Корректировки:

— Налоговые вычеты (далее Réductions d’impôt);
+ Налог на прирост капитала по пропорциональной ставке;
+ Возврат налоговых льгот или налоговых кредитов предыдущих периодов;
+ Дополнительные налоги (CEHR);
— Прочие расходы, например, налоговые льготы (далее Crédits d’impôt);
Ограничения по налоговым вычетам.

Как видите существует 4 способа снизить налог на доход:

За счет вычитаемых расходов из категории дохода;
Charges déductibles, вычитаемые из RBG;
Количество частей в налоговом гнезде foyer fiscal;
За счет налоговых вычетов и корректировок.
Приведу пример расчета на примере нашего знакомого Миши Иванова. Он работает по найму, Revenu imosable 2021 — 40 K€, frais réel составили 200€/мес, и его взносы на пенсионный контракт PER в 2020 составили 200€/мес.

1 этап. RNI =  Revenu imosable — frais pro — Charges déductibles
Стандартный вычет: 40000 x 90% = 36000€
Вычет frais reel: 40000 – (200 x 12) = 37600€
В нашем случае выгоднее применить стандартный вычет.

Charges déductibles: 36000-(200 х 12) = 33600€
2 этап. Количество частей foyer fiscal
Миша холостяк, а это значит у него 1 часть.

3 этап. Определяем налоговую ставку TMI.
RNI / кол-во частей foyer fiscal. 33600 / 1 = 33600€ — TMI 30%.

4 этап. Считаем налог
(10226 — 0) х 0% = 0€
(26070 – 10226) x 11% = 1743€
(33600-26070) x 30% = 2259€
Суммируем: 0 + 1743 + 2259 = 4002€

И умножаем на кол-во частей foyer fiscal: 4002 х 1 = 4002€

Как взносы на дополнительную пенсию помогли сэкономить 720€
Из расчета, приведенного выше, мы видим экономию налога, за счет взноса на дополнительную пенсию. И она составила 720€. Давайте сравним, какой налог заплатил бы Миша, если бы не его пенсионный контракт.

Вот расчет:

Если бы Миша не платил взносов на пенсионный контракт, его RNI был равен 36K€. TMI все тот же 30%. Расчет налога:

(10226 — 0) х 0% = 0€
(26070 – 10226) x 11% = 1743€
(36000-26070) x 30% = 2979€
Суммируем: 0 + 1743 + 2979 = 4722€

Разница: 4722 — 4002 = 720€

И кстати, благодаря взносам на дополнительную пенсию вы можете снизить налог этого года и получить возврат излишне уплаченных налогов Prélèvement à la source (PAS) в следующем году.

Если вам интересны подробности, записывайтесь на консультацию

Полезная ссылка на симулятор налога на доход

https://simulateur-ir-ifi.impots.gouv.fr/calcul_impot/2022/simplifie/index.htm

Olga Rouzade – одна из ведущих экспертов во Франции по организации и сопровождению в финансовых вопросах,  в правовых делах, гарантиях . Предложение решения, адаптированное под личную ситуацию. Запись на бесплатную консультацию по ссылке
https://rouzade.com/contact/